Regalos a clientes: el régimen fiscal para profesionales en Italia y las novedades desde 2025

Con la llegada de las fiestas, los profesionales se interesan más por los regalos para clientes, colaboradores y empleados. El tema es importante no solo para las relaciones profesionales, sino también desde el punto de vista fiscal: son casos aparentemente parecidos que la normativa tributaria italiana trata de forma distinta. Además, desde el 18 de junio de 2025 están en vigor novedades importantes que afectan a la deducibilidad y a la trazabilidad de los pagos.

Esta guía explica de forma clara y actualizada las reglas aplicables a los profesionales autónomos, con indicaciones prácticas para gestionar correctamente regalos, cenas y gastos relacionados.

1. Regalos a clientes

Los regalos, es decir, los bienes comprados para entregarlos gratuitamente a los clientes, forman parte de la categoría más amplia de los gastos de representación regulados por el art. 54-septies del TUIR (texto refundido italiano del impuesto sobre la renta). Para los profesionales son deducibles hasta el 1% de los honorarios cobrados en el período impositivo.

1.1 Regalos de hasta 50 euros

Para los profesionales, los regalos de valor unitario no superior a 50 euros también están sujetos al límite de deducibilidad del 1% de los honorarios. Se diferencian de los de mayor valor porque el IVA soportado en la compra es deducible. La entrega gratuita posterior queda fuera del ámbito del IVA.

En el caso de un regalo compuesto por varios bienes (por ejemplo, la clásica cesta de Navidad), la Agencia Tributaria italiana ha precisado que el umbral de 50 euros se refiere al valor total del regalo y no al de cada bien que lo compone.

1.2 Regalos de más de 50 euros

Para los profesionales, los regalos de valor unitario superior a 50 euros son a todos los efectos gastos de representación, deducibles hasta el 1% de los honorarios, y el IVA soportado en la compra no es deducible. También en este caso la entrega gratuita queda fuera del ámbito del IVA.

1.3 El requisito de vinculación con la actividad

Para ser deducible, el regalo debe estar vinculado a la actividad profesional. El Tribunal Supremo italiano (n.º 26553/2025) aclaró que no basta con demostrar que un bien, por su naturaleza, podría considerarse gasto de representación: para deducir su coste de la renta del trabajo autónomo, el profesional debe probar además que se destinó a fines promocionales de la actividad y no a fines personales.

1.4 El criterio de caja

Para los autónomos, los regalos, igual que los gastos de representación, son deducibles en el período impositivo en que se pagan, con independencia del período al que correspondan.

Ejemplo: en diciembre de 2025 compro y pago unas botellas de vino para celebrar los diez años del despacho, pero la fiesta se celebra en enero de 2026. El gasto es deducible en 2025.

2. Novedad 2025: obligación de pagos trazables

Desde el 18 de junio de 2025, los regalos solo son deducibles si se pagan con medios de pago trazables.

2.1 Medios admitidos

• transferencias bancarias o postales;
• tarjetas de crédito, de débito y prepago;
• cheques;
• herramientas digitales trazables (PayPal, Satispay, Apple Pay, Google Pay);
• medios de pago extranjeros, siempre que sean trazables.

2.2 Medios no admitidos

• efectivo;
• circuitos de crédito comercial no reconocidos;
• programas que “simulan” la trazabilidad.

2.3 La obligación también se aplica en el extranjero

La trazabilidad también se exige para los gastos realizados fuera de Italia.

2.4 Cómo probar la trazabilidad

Como las comprobaciones pueden llegar años después, conviene guardar la prueba del pago, a ser posible junto con la factura. Documentos útiles:

• método de pago indicado en la factura;
• justificante del datáfono;
• extracto bancario;
• confirmaciones digitales de la plataforma de pago.

3. Regalos a empleados y colaboradores: deducibilidad y retribuciones en especie

A diferencia de los regalos a clientes, los regalos a empleados no son gastos de representación. Según la interpretación mayoritaria, son gastos de personal y, por tanto, totalmente deducibles.

3.1 Tratamiento fiscal para el empleado

Los regalos son renta del trabajo y tributan en cabeza del empleado, pero pueden beneficiarse de la exención prevista para las retribuciones en especie (fringe benefit) dentro de estos límites (2025):

• 1.000 euros para empleados sin hijos a cargo;
• 2.000 euros para empleados con hijos a cargo.

3.2 Qué entra en las retribuciones en especie

• vales regalo;
• reembolso de suministros del hogar;
• reembolso del alquiler de la vivienda habitual;
• reembolso de los intereses de la hipoteca de la vivienda habitual.

Si se supera el límite total, todo el importe pasa a ser imponible para el empleado.

4. Comidas, cenas de Navidad y eventos: ¿son deducibles?

Las comidas, cenas de Navidad y eventos a los que asisten solo los empleados no suelen ser gastos de representación, pero pueden deducirse como gastos de personal y, por tanto, de la actividad profesional.

4.1 Por qué se consideran vinculados a la actividad

Según la circular 34/2009 de la Agencia Tributaria italiana:

• favorecen la cohesión del equipo;
• mejoran el clima interno;
• son una práctica consolidada en los despachos profesionales.

4.2 Límites de deducibilidad

Los gastos de comida y bebida son, en todo caso, deducibles:

• al 75%;
• hasta el 2% de los honorarios cobrados.

4.3 Eventos con clientes

Las comidas, cenas y eventos con clientes o posibles clientes son, en cambio, gastos de representación si tienen fines promocionales, por lo que para los autónomos son deducibles hasta el 1% de los honorarios cobrados en el período impositivo.

5. Regímenes especiales: “minimi” y tarifa plana

5.1 Régimen de los “minimi” (residual)

Para quien sigue en el régimen de los “minimi”:

• los gastos de regalos, comida y alojamiento son totalmente deducibles si están vinculados a la actividad;
• no se aplica el límite del 1%;
• se mantiene el umbral de 50 euros por regalo fijado por la práctica administrativa.

5.2 Régimen de tarifa plana (regime forfettario)

Para los contribuyentes en el régimen de tarifa plana:

• los gastos de regalos no se deducen de forma individual;
• la renta se determina con un coeficiente de rentabilidad;
• por tanto, las reglas sobre regalos no son relevantes.

6. Regalos e IRAP: qué cambia para los despachos asociados

Los profesionales personas físicas ya no pagan el IRAP (impuesto regional sobre las actividades productivas). Siguen sujetos al impuesto:

• los despachos asociados;
• las asociaciones profesionales.

6.1 Tratamiento fiscal de los regalos

• Regalos a clientes → se aplican las reglas del IRPEF (límite del 1%).
• Regalos a empleados → por lo general no deducibles a efectos del IRAP, salvo los casos de deducción específica previstos por la ley.

Conclusiones

En 2025 las reglas sobre regalos para los autónomos cambiaron, sobre todo en materia de trazabilidad de los pagos y de correcta clasificación de los gastos. Una gestión cuidadosa permite:

• planificar mejor los gastos y evitar costes no deducibles;
• aprovechar al máximo las retribuciones en especie para los empleados;
• gestionar correctamente los eventos y cenas del despacho;
• respetar los límites fijados por la normativa fiscal.

Para una valoración o para definir una política interna sobre regalos, contacta con Studio Genise.