Cadeaux aux clients : le régime fiscal des professions libérales en Italie et les nouveautés depuis 2025

À l'approche des fêtes, les professionnels s'intéressent davantage aux cadeaux destinés à leurs clients, collaborateurs et salariés. Le sujet compte non seulement pour les relations professionnelles, mais aussi sur le plan fiscal : ces situations se ressemblent, mais la loi fiscale italienne les traite différemment. De plus, depuis le 18 juin 2025, des changements importants touchent la déductibilité et la traçabilité des paiements.

Ce guide présente de manière claire et à jour les règles applicables aux professions libérales, avec des conseils pratiques pour bien gérer cadeaux, dîners et dépenses liées.

1. Cadeaux aux clients

Les cadeaux, c'est-à-dire les biens achetés pour être offerts gratuitement aux clients, relèvent de la catégorie plus large des frais de représentation régis par l'article 54-septies du TUIR (code italien de l'impôt sur le revenu). Pour les professions libérales, ils sont déductibles dans la limite de 1 % des honoraires perçus au cours de l'année d'imposition.

1.1 Cadeaux jusqu'à 50 euros

Pour les professions libérales, les cadeaux d'une valeur unitaire ne dépassant pas 50 euros entrent eux aussi dans la limite de déductibilité de 1 % des honoraires. Ils se distinguent des cadeaux plus chers car la TVA payée à l'achat est récupérable. La remise gratuite du cadeau est hors du champ de la TVA.

Pour un cadeau composé de plusieurs articles (par exemple le traditionnel panier de Noël), l'administration fiscale italienne a précisé que le seuil de 50 euros s'applique à la valeur totale du cadeau et non à celle de chaque article.

1.2 Cadeaux de plus de 50 euros

Pour les professions libérales, les cadeaux d'une valeur unitaire supérieure à 50 euros sont des frais de représentation à part entière, déductibles dans la limite de 1 % des honoraires, et la TVA payée à l'achat n'est pas récupérable. Là aussi, la remise gratuite est hors du champ de la TVA.

1.3 La condition de lien avec l'activité

Pour être déductible, le cadeau doit être lié à l'activité professionnelle. La Cour de cassation italienne (n° 26553/2025) a précisé qu'il ne suffit pas de montrer qu'un bien pourrait, par nature, constituer un frais de représentation : pour déduire son coût du revenu professionnel, il faut aussi prouver qu'il a servi à des fins promotionnelles pour l'activité et non à des fins personnelles.

1.4 Le principe de caisse

Pour les indépendants, les cadeaux, comme les frais de représentation, sont déductibles l'année où ils sont payés, quelle que soit la période à laquelle ils se rattachent.

Exemple : en décembre 2025, j'achète et je paie des bouteilles de vin pour fêter les dix ans du cabinet, mais la fête a lieu en janvier 2026. La dépense est déductible en 2025.

2. Nouveauté 2025 : obligation de paiements traçables

Depuis le 18 juin 2025, les cadeaux ne sont déductibles que s'ils sont payés par des moyens de paiement traçables.

2.1 Moyens acceptés

• virements bancaires ou postaux ;
• cartes de crédit, de débit et prépayées ;
• chèques ;
• outils numériques traçables (PayPal, Satispay, Apple Pay, Google Pay) ;
• moyens de paiement étrangers, à condition qu'ils soient traçables.

2.2 Moyens non acceptés

• espèces ;
• circuits de crédit commercial non reconnus ;
• logiciels qui « simulent » la traçabilité.

2.3 L'obligation s'applique aussi à l'étranger

La traçabilité est également exigée pour les dépenses engagées hors d'Italie.

2.4 Prouver la traçabilité

Comme les contrôles peuvent intervenir des années plus tard, il est conseillé de conserver la preuve du paiement, idéalement avec la facture. Documents utiles :

• moyen de paiement indiqué sur la facture ;
• ticket du terminal de paiement ;
• relevé bancaire ;
• confirmations numériques de la plateforme de paiement.

3. Cadeaux aux salariés et collaborateurs : déductibilité et avantages en nature

Contrairement aux cadeaux aux clients, les cadeaux aux salariés ne sont pas des frais de représentation. Selon l'interprétation dominante, ce sont des frais de personnel, donc entièrement déductibles.

3.1 Traitement fiscal pour le salarié

Les cadeaux constituent un revenu salarial imposé au nom du salarié, mais ils peuvent bénéficier de l'exonération prévue pour les avantages en nature (fringe benefit) dans ces limites (2025) :

• 1 000 euros pour les salariés sans enfant à charge ;
• 2 000 euros pour les salariés avec enfants à charge.

3.2 Ce qui entre dans les avantages en nature

• bons d'achat ;
• remboursement des factures d'énergie et d'eau du logement ;
• remboursement du loyer de la résidence principale ;
• remboursement des intérêts du prêt immobilier de la résidence principale.

Si le plafond global est dépassé, la totalité du montant devient imposable pour le salarié.

4. Déjeuners, dîners de Noël et événements : sont-ils déductibles ?

Les déjeuners, dîners de Noël et événements réservés aux seuls salariés ne sont généralement pas des frais de représentation, mais ils peuvent être déduits comme frais de personnel, donc comme charges de l'activité professionnelle.

4.1 Pourquoi ils sont considérés comme liés à l'activité

Selon la circulaire 34/2009 de l'administration fiscale italienne, ils :

• renforcent la cohésion de l'équipe ;
• améliorent le climat interne ;
• sont une pratique courante dans les cabinets.

4.2 Limites de déductibilité

Les frais de repas et de boissons restent déductibles :

• à 75 % ;
• dans la limite de 2 % des honoraires perçus.

4.3 Événements avec des clients

Les déjeuners, dîners et événements avec des clients ou prospects sont en revanche des frais de représentation lorsqu'ils ont un but promotionnel ; pour les indépendants, ils sont donc déductibles dans la limite de 1 % des honoraires perçus au cours de l'année.

5. Régimes spéciaux : « minimi » et forfaitaire

5.1 Régime des « minimi » (résiduel)

Pour ceux qui relèvent encore du régime des « minimi » :

• les dépenses de cadeaux, de repas et d'hébergement sont entièrement déductibles si elles sont liées à l'activité ;
• la limite de 1 % ne s'applique pas ;
• le seuil de 50 euros par cadeau fixé par la pratique administrative demeure.

5.2 Régime forfaitaire (regime forfettario)

Pour les contribuables au régime forfaitaire :

• les dépenses de cadeaux ne sont pas déductibles au réel ;
• le revenu est déterminé par un coefficient de rentabilité ;
• les règles sur les cadeaux sont donc sans effet.

6. Cadeaux et IRAP : ce qui change pour les cabinets associés

Les professionnels personnes physiques ne paient plus l'IRAP (impôt régional sur les activités productives). Y restent soumis :

• les cabinets associés ;
• les associations professionnelles.

6.1 Traitement fiscal des cadeaux

• Cadeaux aux clients → règles de l'IRPEF (limite de 1 %).
• Cadeaux aux salariés → en principe non déductibles pour l'IRAP, sauf déduction spécifique prévue par la loi.

Conclusion

En 2025, les règles sur les cadeaux pour les indépendants ont changé, surtout en matière de traçabilité des paiements et de bonne qualification des dépenses. Une gestion attentive permet de :

• mieux planifier les dépenses et éviter les coûts non déductibles ;
• tirer le meilleur parti des avantages en nature pour les salariés ;
• gérer correctement les événements et dîners du cabinet ;
• respecter les limites fixées par la loi fiscale.

Pour une analyse ou pour mettre en place une politique interne sur les cadeaux, contactez Studio Genise.