Cadre RW 2025 : obligations fiscales, actualités et cryptomonnaies
Studio GenisePartager
Remplir la section RW du formulaire d'impôt sur le revenu des personnes physiques est une obligation fiscale fondamentale pour tous les contribuables résidant en Italie, quelle que soit leur nationalité, qui détiennent des actifs financiers et immobiliers à l'étranger.
Quand est-il nécessaire de remplir la section RW ?
La section RW doit être remplie si vous détenez des actifs financiers à l'étranger, tels que :
- Comptes courants, dépôts bancaires et titres étrangers
- Actions de sociétés étrangères
- Cryptomonnaies stockées dans des portefeuilles personnels, des plateformes de change ou des portefeuilles de stockage à froid
- Biens immobiliers (appartements, villas, terrains)
Cette obligation déclarative permet de surveiller les actifs détenus à l'étranger et d'appliquer correctement les impôts prévus par la législation italienne.
Combien payez-vous ?
- Les actifs financiers détenus à l'étranger sans l'aide d'un intermédiaire résident sont soumis à un IVAFE annuel (Impôt sur les Actifs Financiers Détenus à l'Étranger) de 0,2 % de leur valeur de marché. Pour les comptes courants étrangers dont le solde moyen est supérieur à 5 000 euros, un montant minimum fixe de 34,20 euros par an est requis.
- L'IVIE (Impôt sur la Valeur des Biens Immobiliers Étrangers) s'applique aux biens immobiliers détenus à l'étranger au taux de 1,06 % annuellement (jusqu'en 2023, il était de 0,76 %) calculé sur la valeur cadastrale ou le prix d'achat du bien.
Cryptomonnaies : suivi fiscal, imposition, réévaluation
Les cryptomonnaies doivent être déclarées annuellement dans la section RW de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques et sont soumises aux régimes fiscaux suivants : 2023, soumises à l'IVAFE (impôt italien sur la valeur des biens immobiliers). TVA) au taux de 0,2 % sur la valeur de ces dernières au 31 décembre de l'année de déclaration. À compter de 2025, la législation fiscale supprime le seuil d'exonération de 2 000 € pour les plus-values réalisées sur les cryptomonnaies, qui ne pouvaient auparavant pas être déclarées si elles étaient inférieures au montant minimum.
Les plus-values réalisées sur la vente de cryptomonnaies doivent être déclarées dans la section RT de la déclaration d'impôt sur le revenu si elles ne sont pas gérées par des intermédiaires italiens agissant en qualité d'agents de retenue à la source. L'impôt sur les plus-values provenant de la vente de cryptomonnaies et d'opérations similaires passera de 26 % actuellement à 33 % à compter de 2026.
Les personnes n'ayant pas enfreint les obligations de surveillance pourront, d'ici le 15 novembre 2025, procéder exceptionnellement à la réévaluation fiscale des cryptomonnaies détenues au 1er janvier 2025, en s'acquittant d'un impôt de remplacement de 18 % sur la valeur réévaluée. Cela réduit l'imposition future, notamment compte tenu de l'augmentation de l'impôt sur les plus-values à 33 % en 2025. Cet impôt de remplacement peut être payé en trois versements annuels égaux.
Imposition des intérêts sur les actifs financiers étrangers Les intérêts perçus sur les titres étrangers, les dépôts bancaires ou les contrats d'assurance-vie détenus à l'étranger sont imposés comme des plus-values à 26 %. Si ces intérêts ne sont pas soumis à retenue à la source par un intermédiaire résident, ils doivent être déclarés dans la section RM de la déclaration d'impôt sur le revenu, avec la possibilité d'obtenir un crédit d'impôt pour les impôts déjà payés à l'étranger, évitant ainsi la double imposition.
Ces dernières années, grâce à l'efficacité accrue des échanges d'informations entre les pays, les lettres de mise en demeure de l'administration fiscale se sont multipliées, incitant les contribuables distraits ou inconscients à remplir leurs obligations déclaratives.
En cas d'omissions ou d'erreurs dans le remplissage de la section RW des années précédentes, il est souvent conseillé de ne pas attendre la notification de ces communications, mais d'agir rapidement pour régulariser sa situation en utilisant le mécanisme de déclaration volontaire. Cette procédure permet de corriger les omissions en payant les impôts dus et en réduisant les pénalités.
Risques et pénalités en cas de retard ou d'absence de remplissage La pénalité pour manquement aux obligations de surveillance résultant du non-remplissage ou du remplissage incorrect du formulaire RW est : La pénalité pour défaut de paiement de l'IVIE/IVAFE liée à la déclaration omise est normalement égale à 25 %. Conclusions La période 2025-2026 marque une période cruciale pour le suivi et la fiscalité des actifs financiers étrangers, avec une attention particulière portée aux cryptomonnaies. Une gestion rigoureuse des obligations déclaratives, associée à une planification fiscale adaptée, est essentielle pour éviter les pénalités et optimiser votre situation fiscale internationale.
Pour obtenir de l'aide pour remplir le formulaire RW ou des conseils spécifiques sur la réévaluation fiscale des cryptomonnaies, nous restons à votre disposition pour vous accompagner avec des solutions personnalisées.