Taxe forfaitaire pour les nouveaux résidents en Italie (art. 24-bis TUIR) : guide complet

 

Qu'est-ce que l'impôt forfaitaire pour les nouveaux résidents ?

L'impôt forfaitaire pour les nouveaux résidents, conformément à l'article 24 bis du TUIR, est un régime fiscal optionnel réservé aux personnes physiques qui transfèrent leur résidence fiscale en Italie, introduit pour la première fois en droit italien en 2017.

À compter du 10 août 2024, par le décret législatif n° Conformément au règlement (CE) n° 113/2024, l'impôt de substitution sur les revenus étrangers a été augmenté, passant de 100 000 € à 200 000 € par an actuellement, tout en restant fixé à 25 000 € par an pour chaque membre de la famille participant au dispositif.

Ce dispositif est conçu pour attirer les expatriés, les entrepreneurs et les investisseurs internationaux disposant d'un patrimoine et de revenus élevés, en offrant une sécurité fiscale et une conformité simplifiée.

Conditions d'accès

Pour accéder au dispositif, vous devez :

• transférer votre résidence fiscale en Italie (immatriculation, domicile ou résidence habituelle pendant plus de 183 jours par an). 
• ne pas avoir résidé en Italie pendant au moins 9 des 10 années précédentes.
• exercer L'option dans la déclaration de revenus (formulaire d'impôt sur le revenu des personnes physiques, section NR).

Dans certains cas, il est conseillé de soumettre une demande de décision anticipée à l'Agence des revenus, préparée par un professionnel qualifié.

Revenus couverts et non couverts

Revenus soumis à l'impôt forfaitaire

Tous les revenus de source étrangère sont inclus : dividendes, intérêts, plus-values, revenus immobiliers étrangers, loyers, redevances, pensions étrangères et revenus professionnels étrangers.
Les contribuables sont également exonérés de l'obligation de surveillance fiscale (section RW) et du paiement de l'IVIE/IVAFE.

Revenus non couverts

Les revenus italiens restent imposés de la manière habituelle : revenus du travail, revenus immobiliers et bénéfices, revenus des sociétés et revenus professionnels en Italie.

Possibilité de Exclusion

Le contribuable peut exclure certains pays étrangers de l'option, soumettant ainsi les revenus correspondants à l'impôt italien ordinaire, avec un éventuel crédit d'impôt.

Montants et durée

• Contribuable principal : 200 000 € par an pour les transferts effectués après le 10 août 2024.
• Membres de la famille : 25 000 € par an chacun.
• Durée maximale : 15 ans, avec tacite reconduction.

La révocation est possible à tout moment (mais définitive). Le non-paiement à la date limite entraîne la déchéance immédiate.

Conditions opérationnelles

• Paiement de l'impôt : avant la date limite du solde de l'IRPEF (30 juin) en un seul versement.
• Déclaration : Soumission obligatoire de la déclaration d'impôt sur le revenu des personnes physiques avec la section NR.
• Documentation : Conserver la preuve de la non-résidence antérieure et du transfert effectif en Italie.

Avantages de l'impôt forfaitaire pour les nouveaux résidents

• Sécurité fiscale : montant fixe, indépendant du montant des revenus étrangers.
• Simplification : exonération de RW, d'IVIE et IVAFE.
• Planification familiale : possibilité d’extension aux membres de la famille disposant d’un petit montant.
• Longue durée : 15 ans de stabilité fiscale.
• Attractivité patrimoniale : avantage pour les patrimoines et revenus élevés.

Exonération des droits de succession et de donation

Un autre avantage du régime concerne la planification successorale. Pendant la période de validité de l’impôt forfaitaire, les nouveaux résidents sont exonérés des droits de succession et de donation sur les biens et droits détenus à l’étranger. Cela signifie que tout transfert de biens détenus à l’étranger, qu’il soit à cause de mort ou entre vifs, n’est pas soumis à l’impôt en Italie, ce qui représente un avantage important en termes de protection et de transmission du patrimoine familial. Toutefois, l'impôt sur les successions et les donations portant sur des biens situés en Italie reste inchangé.

Limites et points critiques

• Revenus italiens imposés selon le régime ordinaire.
• Coût fixe élevé non avantageux pour les revenus étrangers inférieurs à 500 000 €.
• Aucun crédit d'impôt pour les impôts étrangers sur les revenus couverts.
• Déchéance automatique en cas de non-paiement.
• Durée maximale de 15 ans, non renouvelable.

Considérations finales

L'impôt forfaitaire pour les nouveaux résidents est un outil compétitif qui rend l'Italie très attractive pour les expatriés et les investisseurs internationaux. Le régime HNWI (High Net Worth Individuals) est particulièrement adapté aux personnes disposant d'un patrimoine et de revenus importants à l'étranger. Avec un taux d'imposition forfaitaire de 200 000 € par an sur les revenus étrangers et de 25 000 € pour les membres de la famille, il garantit et commodité, sécurité et simplicité pendant 15 ans.

Malgré son apparente simplicité d'application, le régime applicable aux nouveaux résidents nécessite une évaluation approfondie des conditions d'accès ainsi que de ses effets à long terme.

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FAQ sur la Flat Tax pour les nouveaux résidents

Qui peut bénéficier de la Flat Tax pour les nouveaux résidents en Italie ?

Toute personne transférant sa résidence fiscale en Italie et n'y ayant pas résidé pendant au moins 9 des 10 dernières années peut y participer.

Quel sera le montant de la Flat Tax pour les nouveaux résidents à partir de 2024 ?

L'impôt de remplacement est de 200 000 € par an pour le contribuable principal et de 25 000 € pour chaque contribuable supplémentaire. Membre de la famille.

L'impôt forfaitaire couvre-t-il également les revenus italiens ?

Non. Les revenus de source italienne restent imposés au titre de l'IRPEF (impôt sur le revenu des personnes physiques) de droit commun.

Dois-je déclarer mes actifs étrangers à l'aide du formulaire RW ?

Les personnes adhérentes sont exemptées du formulaire RW et du paiement de l'IVIE/IVAFE sur les actifs étrangers inclus.

Quelle est la durée de validité de l'impôt forfaitaire pour les nouveaux résidents ?

Le régime est valable jusqu'à 15 ans, avec renouvellement automatique annuel. Il peut être révoqué ou résilié en cas de non-paiement.

Que se passe-t-il si je ne paie pas les 200 000 € dans le délai imparti ?

Le non-paiement entraînera la résiliation immédiate du régime, sans possibilité de repentir.